离岸信托个税“8问8答”：仅变更受托人不重复征税

凤凰网财经讯 财政部官网11月13日发布《离岸信托个人所得税政策口径问答》，以8组问答形式，进一步明确离岸信托个税政策的操作细节。

财产原值不按装入时市场价值调整。因装入离岸信托时市场价值低于原值、或装入环节税款已过追征期而未缴税的，财政部明确，财产原值“不调整为装入时的市场价值”，仍按个人取得财产时的实际价格确认。换言之，后续计算信托收益应税所得时，税基不会因装入环节的低估值而被缩小。

离岸信托已终止或原持有人死亡不再追征个税。对于政策发布前的历史情形，财政部区分处理：公告发布前离岸信托已终止、或装入财产的居民个人已死亡的，不再按公告相关条款追征；但装入环节及存续期间已产生的应纳税款仍予追征，若信托由其他居民个人承继，由承继人申报缴纳。

财政部还明确了汇率换算规则：2025年底前设立的居民个人离岸信托，装入环节及2025年以前年度收益适用2025年末汇率中间价；此后所得按上一纳税年度末汇率折算。

离岸信托仅变更受托人不重复征税。财政部明确，离岸信托存续期间，仅变更受托人、新受托人承继原受托人权利义务并继续管理信托财产的，不视为信托终止并重新装入，不因此征收个人所得税。

关于纳税年度的确定，若离岸信托所在地的纳税年度与公历年度不一致，根据现行境外所得个税政策，以信托所在地纳税年度最后一日所在的公历年度，作为该信托收益对应的我国纳税年度。

香港强制性积金不属于离岸信托。财政部明确，香港强制性积金因面向不特定客户提供标准化养老金融服务，不属于公告所称离岸信托。

针对香港上市公司常见的“先旧后新”配售融资，财政部给出了明确的认定口径。大股东通过同一离岸信托卖出部分股票、公司再以同等价格向该信托发行等额新股，若在配售协议签署之日起14日内完成新股发行，且卖出数量不超过买入数量，该部分操作可不视为转让信托财产，不调整股票财产原值。

非上市公司股权的价值认定也有了规则。公告发布前将非上市公司股权装入离岸信托的，股权市场价值可按净资产核定法确定，且不得低于对应净资产份额；装入环节缴税后，财产原值调整为该市场价值，后续转让时据此计算所得。